Отчаявшись убедить граждан платить налоги при сдаче жилья внаем репрессивными мерами, налоговики решили перейти к рекламе плюсов налогообложения. В понедельник на сайте Московской налоговой службы появилась «агитка» анонимного характера, разъясняющая владельцам городской недвижимости, как выгодна для них и проста в применении упрощенная система налогообложения (УСН) на основе патента. Однако реклама эта, выражаясь языком законодательства о рекламе, недостоверна.

«Патентная упрощенка» введена в Москве с 1 января 2009 г. В число видов деятельности, на которые можно получить патент, включена передача жилых помещений во временное владение. В этой связи налоговики рекомендуют москвичам, сдающим свое жилье, зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) и оплатить патент на данный вид деятельности. По их мнению, это удобнее, чем платить НДФЛ и подавать декларацию по этому налогу в налоговые органы.

Патент, как сказано в сообщении, предусматривает простой налоговый учет и адекватную налоговую нагрузку. Тем не менее, по оценке многих экспертов, платить стоимость патента (43,2 тыс. рублей исходя из предполагаемого дохода 720 тыс. рублей в год и ставки налога 6%) вместо уплаты 13% НДФЛ будет выгодно лишь тем, кто сдает дорогую недвижимость. Однако проблема не только в этом.

Кто хочет стать предпринимателем?

Приобретение статуса ИП в данном случае является лишь средством для получения патента (физические лица применять УСН не могут). Но не все граждане понимают, что этот статус повлечет для них новые обязанности и новые риски.

В своем письме УФНС по г. Москве уведомляет лишь о необходимости представить ряд документов и заплатить 400 рублей госпошлины за регистрацию. При этом оно не информирует, что с момента регистрации на гражданина будут распространяться нормы Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В частности, при изменении сведений о нем, включаемых в госреестр (фамилии, адреса, паспортных данных), он в течение трех дней обязан будет сообщить об этом в регистрирующий орган. В противном случае его могут оштрафовать ни много ни мало на 5 тыс. рублей (ст. 14.25 КоАП РФ).

Рекламируя возможности «патентной упрощенки», налоговики рассказывают, что патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года. Конечно, это удобно, например, для бабушки-пенсионерки — сдала квартиру на летний период, оплатила патент на три-четыре месяца и с чистой совестью уехала в деревню. Но проблема в том, что для прекращения статуса ИП нужно снова подавать в регистрирующий орган ряд документов.

Не знающего этого предпринимателя-обывателя могут ждать серьезные неприятности. Ведь окончание срока действия патента (при сохранении статуса ИП) с точки зрения налогового законодательства означает, что предприниматель по умолчанию перешел на общую систему налогообложения. То есть даже при отсутствии какой-либо деятельности и доходов он должен будет подавать в налоговые органы «нулевые» декларации по НДС, ЕСН и НДФЛ в установленные сроки. Штраф за просрочку каждой «нулевой» декларации пока небольшой — 100 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ), но все равно неприятно. Да и представьте себе бабушкину реакцию на требование налоговиков о представлении деклараций — она может и вовсе не знать о том, что такое НДС…

Ждите пристава

Но самый опасный подводный камень статуса ИП (о котором в письме ни слова) — это внесудебная процедура списания налоговых долгов. Сейчас, для того чтобы взыскать недоимку с простого гражданина, налоговикам пока еще приходится доказывать свои требования в судебном порядке. А вот если гражданин стал предпринимателем, налоговые задолженности, пени и штрафы спишут с него в бесспорном порядке.

В случае с патентом налоговые претензии вроде бы не страшны — даже если налогоплательщика заподозрят в искажении размера получаемого дохода, это особого значения не имеет. Ведь стоимость патента от размера доходов не зависит. Главное — не превысить разрешенный при УСН порог (а он сегодня, как разъяснено в сообщении, составляет почти 60 млн. рублей в год).

Но вот если ИП заподозрят в неуплате других налогов, например транспортного или налога на имущество (пусть даже и просто по ошибке, как это у нас часто бывает), то с него их быстренько взыщут в бесспорном порядке (то есть спишут со счета или передадут взыскание приставам). А он потом будет доказывать по судам, что ни в чем не виноват.

Законна ли минимизация?

Еще один важный момент, на который хочется обратить внимание, — это несоответствие заурядной сдачи «лишней» жилплощади внаем понятию «предпринимательская деятельность».

Предпринимательской считается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Сдача квартир в аренду теоретически может подпадать под это понятие, но только в том случае, если заниматься ею как бизнесом. А заключение одной сделки по предоставлению в аренду или наем одной квартиры (или даже нежилого помещения) предпринимательством не является. После разъяснений Верховного Суда РФ в 2004 г. на эту тему даже налоговики не настаивают на необходимости регистрации.

Но если приобретение статуса ИП — это не необходимость, а лишь способ минимизации налогообложения, то теоретически гражданина могут обвинить в получении «необоснованной налоговой выгоды». Этот термин означает, что сумма налога уменьшена незаконно — в таком случае налоги пересчитываются и взыскиваются в той сумме, в которой налогоплательщик должен был бы заплатить их, если бы не хитрил.

Сегодня о такой печальной перспективе конечно же никто не говорит, но как будут развиваться события дальше, неясно. Известно лишь, что инициатива наказуема, особенно в нашей стране…

Кто виноват и что делать

Отметим, что возможность уменьшить налоговое бремя путем получения статуса ИП была у квартиросдатчиков и раньше. Они могли применять обычную «упрощенку» (не патентную) и платить 6% с фактически получаемых доходов. Если доход от сдачи квартиры небольшой, то это однозначно выгодней. Однако квартиросдатчики его все равно не применяют и налоги не платят.

Можно много говорить об отсутствии уважения к государству вообще и к власть имущим в частности, о правовом нигилизме и о самосознании налогоплательщика, которое у российских граждан никак не сформируется. Тем не менее очевидно, что все это надо как-то преодолевать.

То, что налоговые органы помимо запугивания наконец-то взялись разъяснять и рекламировать, — это хорошо. Но надо еще и помогать. Многочасовые очереди в налоговых, непонятные документы, далеко не всегда корректные инспекторы и необходимость терять время и унижаться снова и снова — все это отпугивает даже тех граждан, которые в принципе заплатить налог готовы.

Сегодня, когда собираемость налогов и так катастрофически падает, почему не подойти к вопросу здраво и не сделать реальный шаг навстречу гражданам? Не надо агитировать их становиться предпринимателями, когда они таковыми на самом деле не являются. Сделайте ставку налога на доход от сдачи недвижимости хотя бы 6% (раз уж эта ставка все равно существует для ИП) и максимально упростите порядок его уплаты.

Почему не организовать бесплатные консультационные пункты в достаточном количестве, где для любого гражданина заполнят нужные документы и переправят их куда следует с гарантией, что они попадут по нужному адресу? Где она, обещанная бесплатная юридическая помощь? В данном случае она бы очень пригодилась.

Вот и возникает вопрос: действительно ли нужно государству, чтобы налоги платились, или не очень?..

Автор: М. Мошкович
Источник: газета «ЭЖ-Юрист»